Налог на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль в 2020 году останется в том же размере. Однако, измениться может распределение суммы налога между федеральным и местными бюджетами, критерии возможности применения регионами понижающей ставки и методика расчёта налога.

Налог на прибыль в России

Обязанность, порядок и ставки уплаты налога на прибыль предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Так ст. 246 вышеназванного нормативного акта устанавливает лиц, подлежащих налогообложению, к ним относят:

  1. Российских юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность и применяющих общую систему налогообложения.
  2. Иностранных юридических лиц, которые непосредственно или через свои представительства осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ.

Законом предусмотрены особенности уплаты налога на прибыль для некоторых юридических лиц, пользующихся специальными налоговыми режимами в связи с осуществлением определённых законодательством видов хозяйственной деятельности, а также ситуации, при которых предприятие может быть освобождено от уплаты налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль коммерческой структуры, то есть разница между доходами и расходами от ведения предпринимательской деятельности.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 Налогового кодекса РФ и в соответствии с последними изменениями в законодательстве составляет 20% из них:

  • 3% от суммы налога выплачивается в федеральный бюджет;
  • 17% поступает в бюджеты субъектов федерации.

Такая норма действует с 2017 года и в соответствии с №301-ФЗ будет продлена до 2024 года.  Кроме общей ставки законодательством предусмотрены случаи применения дифференцированных ставок налога на прибыль для определённых категорий предприятий.  В приведённой таблице содержатся основные виды специальных ставок:

Для кого предусмотрена специальная ставкаРазмер специальной ставки налога на доход
Организация, получившая статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, осуществляющих социальное обслуживание граждан, а также образовательную и медицинскую деятельность.0%
Организации резиденты свободных экономических зон определённых законодательством2%
Организации, являющиеся резидентами свободных экономических зон, но ведущие предпринимательскую деятельность, в том числе и за её пределами13,5%
Организации, получающие прибыль от контролируемых ними иностранных компаний20% (в федеральный бюджет)
Иностранные организации, получающие дивиденды от акций российских компаний, а также от прибыли получаемой от участия в российских компаниях в другой форме15%
Российские компании, получающие дивиденды по акциям в иностранных организациях.30%

Законодательство предусматривало, возможность использовать понижение ставки до 12,5% вместо 17% в части региональных отчислений с дохода на прибыль. Однако с 2019 года критерии применения пониженной ставки определяются на уровне федерального законодательства, а не нормативной базы субъектов федерации. В тех регионах, где до введения изменений была установлена понижающая ставка, ее действие разрешено продлить до 1 января 2023 года, в соответствии с принятыми изменениями предусмотренными ст. 2 №302-ФЗ.

Как посчитать размер налога на прибыль для предприятия

Способы и порядок расчёта размера налога на прибыль содержатся в Налоговом кодексе РФ. Для того чтобы вычислить с какой суммы будет выплачиваться налог вначале определяется сумма дохода.

Смотреть до конца! - На сколько вырастет пенсия в 2021 году, последние новости

Доход предприятия = полученная прибыль – расходы предприятия.

При определении дохода необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса, в котором определены понятие прибыли и расходов, их составляющих. Например, в ст. 270 НК РФ содержится перечень затрат не относящихся к расходам, к ним относят:

  1. Оплата штрафных санкций.
  2. Взносы в уставный (складочный) капитал.
  3. Обязательные платежи за загрязнение окружающей среды.
  4. Расходы на приобретение амортизирующего оборудования, достройку и переоборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств (законом предусмотрены исключения для некоторых видов таких затрат).
  5. Внесение средств на обеспечение гарантии выполнения обязательств.
  6. Оплата добровольных членских взносов и другие.

Если дохода нет или расходы превысили прибыль, то налог не уплачивается. После определения размера прибыли, из полученной суммы вычитают 3%, которые предназначены для уплаты в Федеральный бюджет. Далее, опять же из полной суммы полученного дохода вычитается 17% налога или пониженный процент ставки налога на прибыль, установленный в регионе.

При проведении расчётов предприятие может использовать один из выбранных способов: кассовый метод или метод начисления.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Для установления сроков подачи отчётной документации и уплаты налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ содержится определение понятия «налогового периода». В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговый период составляет календарный год, в пределах которого установлены расчётные периоды:

  • 9 месяцев календарного года (до 28 октября);
  • полугодие (до 29 июля);
  • первый квартал календарного года (до 29 апреля).

Налогоплательщик может перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей с учётом фактически полученной прибыли, которая подлежит исчислению. Порядок и условия перехода на авансовые платежи предусмотрен ст. 286 НК РФ и зависит от размера дохода и источника его получения. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в конце отчетного месяца, как правило, до 28 числа.

Налог на прибыль в 2020 году в Москве

До конца 2018 года региональные власти имели право устанавливать понижающую ставку налога на прибыль предприятий, находящихся на территории субъекта федерации, определять размер и критерии использования специальной льготной ставки. На уровне законодательства города Москвы в разные годы были установлены пониженные ставки  в размере 12,5% налога на доходы для:

  1. Предприятий осуществляющих на территории города производство автомобилей и нефтяной отрасли.
  2. Юридических лиц реализующих на территории Москвы инвестиционные проекты, управляющих компаний технопарков и промышленных (индустриальных) парков.
  3. Общественных организаций членами, которых являются инвалиды и предприятий использующие труд инвалидов.
  4. Резидентов СЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».

С 2020 года городские власти не смогут расширить список налоговых льготников без учёта требований федерального законодательства. Но уже принятые нормы будут действительными до срока, указанного в законе субъекта федерации или 2023 года.

Изменения налога на прибыль: последние новости

В Государственной Думе РФ на рассмотрении комитетов находится несколько законопроектов. Один из них предусматривает перераспределение объёмов поступлений денежных средств от налога на прибыль в бюджеты вместо 3% в федеральный и 17% региональный, 13% и 7% соответственно. Однако, законопроект на нашёл поддержки в правительстве. Так Первый заместитель председателя правительства РФ Антон Силуянов отметил: «Мы считаем, что принцип, когда более равномерные, более стабильные налоги остаются в муниципалитетах и субъектах Федерации, должен сохраниться. А более, может быть, подвижные, волатильные доходные источники, могут быть сконцентрированы на уровне субъектов Федерации». Размер самой ставки пересматривать в ближайшее время также не планируется. Кроме этого Президент России предложил продлить нулевую ставку налога на прибыль в сферах образования, медицины, а также расширить перечень видов деятельности, в которых будет применяться льготная ставка.

Налог на прибыль в 2020 году: 1 комментарий

  • 10.10.2019 в 05:52
    Permalink

    Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ).

    Ответ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *